159-6634-8286
業(yè)務(wù)分類: | 記賬報(bào)稅 |
微信免費(fèi)咨詢顧問(wèn) |
---|---|---|
聯(lián)系電話: | 159-6634-8286 | |
聯(lián)系QQ: | 123456立即咨詢 | |
網(wǎng)站地址: | http://hesheng88.cn |
現(xiàn)如今,我國(guó)企業(yè)增值稅納稅人類型分為增值稅小規(guī)模納稅人和一般納稅人。一般而言,小規(guī)模納稅人是指年銷售額在規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)以下(≤500萬(wàn)元),并且會(huì)計(jì)核算不健全,不能按規(guī)定報(bào)送有關(guān)稅務(wù)資料的增值稅納稅人。而一般納稅人則是指年應(yīng)征增值稅銷售額超過(guò)財(cái)政部規(guī)定的小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的企業(yè)和企業(yè)性單位。
事實(shí)上,有關(guān)于企業(yè)增值稅納稅人類型的選擇,企業(yè)既可以選擇成為小規(guī)模納稅人,也可以根據(jù)經(jīng)營(yíng)發(fā)展的需要,申請(qǐng)成為一般納稅人。那么,企業(yè)申請(qǐng)一般納稅人需要滿足哪些條件,又有哪些不予認(rèn)定的情況呢?下面我們一起來(lái)看一下。
一般納稅人申請(qǐng)條件:
(a)、凡具備以下條件之一的納稅人,均應(yīng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)一般納稅人資格認(rèn)定:納稅人年增值稅應(yīng)稅銷售額(包括免稅銷售額,以下簡(jiǎn)稱年應(yīng)稅銷售額)達(dá)到或超過(guò)以下規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)必須申請(qǐng)一般納稅人,否則稅務(wù)局將強(qiáng)行將稅率調(diào)至13%,并且進(jìn)項(xiàng)不予以抵扣:
(一) 從事貨物生產(chǎn)或提供增值稅應(yīng)稅勞務(wù)的納稅人,或以生產(chǎn)貨物或提供增值稅應(yīng)稅勞務(wù)為 主,并兼營(yíng)貨物批發(fā)或零售的納稅人,年應(yīng)稅銷售額在500萬(wàn)元(含500萬(wàn)元)以上。
(二)從事貨物批發(fā)或零售的納稅人,年應(yīng)稅銷售額在500萬(wàn)元(含500萬(wàn)元)以上。
(b)、凡具備以下條件之一的納稅人,可以申請(qǐng)認(rèn)定為一般納稅人 :
(一) 從事貨物生產(chǎn)或提供增值稅應(yīng)稅勞務(wù),或以生產(chǎn)貨物或提供增值稅應(yīng)稅勞務(wù)為主,并兼營(yíng)貨物批發(fā)或零售,會(huì)計(jì)核算健全,實(shí)際年應(yīng)稅銷售額在100萬(wàn)元以上,30萬(wàn)元(含30萬(wàn)元)以上的小規(guī)模納稅人。
(二) 從事貨物生產(chǎn)或提供增值稅應(yīng)稅勞務(wù),或以生產(chǎn)貨物或提供增值稅應(yīng)稅勞務(wù)為主,并兼營(yíng)貨物批發(fā)或零售,預(yù)計(jì)年應(yīng)稅銷售額可達(dá)到一般納稅人認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)的新辦企業(yè)。
(三) 新辦小型商貿(mào)批發(fā)企業(yè),自稅務(wù)登記之日起,1年(連續(xù)12個(gè)月)內(nèi)實(shí)際銷售額達(dá)到180萬(wàn)元(含180萬(wàn)元)以上的,方可申請(qǐng)認(rèn)定為一般納稅人。其中,具有一定經(jīng)營(yíng)規(guī)模、擁有固定的經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所、有相應(yīng)的經(jīng)營(yíng)管理人員、有貨物購(gòu)銷合同或書(shū)面意向、有貨物購(gòu)銷渠道(供貨企業(yè)證明)的新辦小型商貿(mào)批發(fā)企業(yè),預(yù)計(jì)年應(yīng)稅銷售額達(dá)到500萬(wàn)元以上的,也可申請(qǐng)認(rèn)定為一般納稅人。
(四) 對(duì)新辦小型商貿(mào)批發(fā)企業(yè)中只從事貨物出口貿(mào)易,不需要使用專用發(fā)票,為解決出口退稅問(wèn)題提出一般納稅人資格認(rèn)定申請(qǐng)的企業(yè)(以下簡(jiǎn)稱出口企業(yè))。
(五) 設(shè)有固定經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所或擁有貨物實(shí)物的新辦商貿(mào)零售企業(yè),以及注冊(cè)資金500萬(wàn)元以上且人員50人以上的新辦大中型商貿(mào)企業(yè),預(yù)防年應(yīng)稅銷售額達(dá)到500萬(wàn)元的。上述“人員”是指在企業(yè)登記在冊(cè)、與企業(yè)簽訂了勞動(dòng)合同已按照有關(guān)規(guī)定參加了社會(huì)保險(xiǎn)的企業(yè)人員。
(六) 總機(jī)構(gòu)屬于一般納稅人,而分支機(jī)構(gòu)以從事貨物生產(chǎn)或提供增值稅應(yīng)稅勞務(wù)為主,或者從事貨物批發(fā)零售并且全部銷售總機(jī)構(gòu),即使該分支機(jī)構(gòu)于年應(yīng)稅銷售額未達(dá)到一般納稅人認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)的小規(guī)模納稅人,也可以申請(qǐng)認(rèn)定為一般納稅人。除上述全部銷售總機(jī)構(gòu)貨物的分支機(jī)構(gòu)外,其它從事貨物批發(fā)零售的分支機(jī)構(gòu)應(yīng)參照新辦小型商貿(mào)企業(yè)進(jìn)行一般納稅人資格認(rèn)定申請(qǐng)。
(c)、下列納稅人不得申請(qǐng)認(rèn)定為一般納稅人:
(一)個(gè)體經(jīng)營(yíng)者以外的個(gè)人;
(二)不經(jīng)常發(fā)生增值稅應(yīng)稅行為的非企業(yè)性單位;
(三)以從事非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)為主,不經(jīng)營(yíng)發(fā)生增值稅應(yīng)稅行為的納稅人;
(四)無(wú)經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所、無(wú)經(jīng)營(yíng)資金、無(wú)經(jīng)營(yíng)人員的“三無(wú)”企業(yè);
(五)全部銷售免稅貨物的納稅人(政策另有規(guī)定者除外)。
申請(qǐng)一般納稅人應(yīng)提交以下資料
(一)《增值稅一般納稅人資格認(rèn)定申請(qǐng)表》(一式兩份);
(二)營(yíng)業(yè)執(zhí)照副本原件;
(三)法定代表人(或非法人企業(yè)的負(fù)責(zé)人,個(gè)體經(jīng)營(yíng)、合伙經(jīng)營(yíng)的經(jīng)營(yíng)者,下同)身份證復(fù)印件提供以下備查資料:
(一)稅務(wù)登記證副本原件;
(二)經(jīng)營(yíng)場(chǎng)地證明材料(場(chǎng)地屬自有的,須提供產(chǎn)權(quán)證明;屬租用的,須提供房屋租賃合同、協(xié)議)
(三)法定代表人和財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人身份證原件(如外籍人員確實(shí)無(wú)法提供身份證原件的,可提供復(fù)印件)、財(cái)務(wù)人員從業(yè)資格證明;
(四)新辦企業(yè)需提供具有驗(yàn)資資格的中介機(jī)構(gòu)出具的驗(yàn)資報(bào)告原件;
(五)股東(或出資人,下同)證明(如股東為單位的,應(yīng)提供國(guó)稅稅務(wù)登記證或其他相關(guān)證件復(fù)印件;如股東為自然人的,應(yīng)提供占10%以上股份的股東身份證復(fù)印件或其他相關(guān)身份證明復(fù)印件);
(六)所有開(kāi)戶銀行賬戶、賬號(hào)的證明材料;
(七)相關(guān)會(huì)計(jì)賬冊(cè)和憑證原件,包括:總帳、分類賬、銷售明細(xì)賬、存貨明細(xì)賬、現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬、應(yīng)交稅明細(xì)賬、資金往來(lái)帳,原材料和商品出入庫(kù)單據(jù)、運(yùn)費(fèi)憑證、水電等費(fèi)用憑證;
(八)按照本辦法規(guī)定可以以預(yù)計(jì)銷售額進(jìn)行一般納稅人資格認(rèn)定申請(qǐng)的(商貿(mào)零售企業(yè)除外),應(yīng)提供購(gòu)銷合同原件及公證資料,或者書(shū)面意向及供貨企業(yè)證明;
(九)分支機(jī)構(gòu)申請(qǐng)認(rèn)定的,應(yīng)同時(shí)提供總機(jī)構(gòu)一般納稅人資格認(rèn)定批復(fù)書(shū);
(十)出口企業(yè)應(yīng)提供由商務(wù)部或其授權(quán)的地方對(duì)外貿(mào)易主管部門加蓋備案登記專用章的有效《對(duì)外貿(mào)易經(jīng)營(yíng)者備案表》,以及購(gòu)銷合同或書(shū)面申請(qǐng)意向及供貨企業(yè)證明;
(十一)從事鹽業(yè)批發(fā)的納稅人以及具備國(guó)有糧食收儲(chǔ)企業(yè)資格的國(guó)有糧食收儲(chǔ)企業(yè)還應(yīng)該提供有關(guān)部門出具的證明材料。
小規(guī)模和一般納稅人的區(qū)別
(1)所有企業(yè)開(kāi)業(yè)首先都是認(rèn)定為小規(guī)模納稅人;
(2)只有達(dá)到一般納稅人認(rèn)定條件的才能申請(qǐng)認(rèn)定為一般納稅人;
(3)一個(gè)企業(yè)是選擇小規(guī)模納稅人還是一般納稅人,主要要考慮的因素有:1) 、經(jīng)營(yíng)產(chǎn)品的增值率。簡(jiǎn)單來(lái)說(shuō),生產(chǎn)超過(guò)35.3%、商業(yè)超過(guò)23.53%,企業(yè)選擇小規(guī)模納稅人申報(bào)納稅有利;生產(chǎn)低于35.3%,商業(yè)低于23.53%,企業(yè)選擇一般納稅人申報(bào)納稅有利。2) 、經(jīng)營(yíng)產(chǎn)品的市場(chǎng)因素,包括企業(yè)的上下游客戶情況。稅務(wù)政策的變化。
關(guān)于新開(kāi)辦企業(yè)的界定
從相關(guān)部門了解到,關(guān)于適用新開(kāi)辦商業(yè)企業(yè)認(rèn)定方法的企業(yè)時(shí)間上的界定為:開(kāi)業(yè)3個(gè)月內(nèi)。因此,請(qǐng)有意申請(qǐng)一般納稅人資格的商業(yè)企業(yè)留意企業(yè)的成立日期,切勿錯(cuò)過(guò)了申請(qǐng)的良機(jī)
一般納稅人資格轉(zhuǎn)正條件
(一)一般納稅人資格的轉(zhuǎn)正,包括以下兩種情形:輔導(dǎo)期一般納稅人轉(zhuǎn)為正式一般納稅人和臨時(shí)一般 納稅人轉(zhuǎn)為正式一般納稅人。
(二)輔導(dǎo)期一般納稅人輔導(dǎo)期滿后,納稅人可按要求申請(qǐng)轉(zhuǎn)正。
(三)對(duì)于符合《濟(jì)南市增值稅一般納稅人資格管理辦法》第九條規(guī)定條件,會(huì)計(jì)核算健全、能準(zhǔn)確提供稅務(wù)資料的,且納稅評(píng)估結(jié)論正常的,則轉(zhuǎn)正為正式一般納稅人,制發(fā)《增值稅一般納稅人資格認(rèn)定(認(rèn)定、繼續(xù)、轉(zhuǎn)正)通知書(shū)》。對(duì)于輔導(dǎo)期一般納稅人以下兩種情形繼續(xù)按輔導(dǎo)期一般納稅人管理:
1、符合《濟(jì)南市增值稅一般納稅人資格管理辦法》第九條規(guī)定條件的,并會(huì)計(jì)核算健全、能準(zhǔn)確提供稅務(wù)資料的、但納稅評(píng)估結(jié)論不正常的;
2、未在規(guī)定時(shí)間內(nèi)申請(qǐng)轉(zhuǎn)正的。
對(duì)于其他情形,按本辦法進(jìn)行資格暫?;蛉∠?/p>
(四)臨時(shí)一般納稅人要按《濟(jì)南市增值稅一般納稅人資格管理辦法》申請(qǐng)轉(zhuǎn)正。對(duì)于符合《濟(jì)南市增值稅一般納稅人資格管理辦法》“一般納稅人條件”,并會(huì)計(jì)核算健全、能準(zhǔn)確提供稅務(wù)資料的的予以轉(zhuǎn)正,并向納稅人制發(fā)《增值稅一般納稅人資格(認(rèn)定、轉(zhuǎn)正、繼續(xù))通知書(shū)》。對(duì)于未按規(guī)定時(shí)間內(nèi)申請(qǐng)轉(zhuǎn)正的臨時(shí)一般納稅人,征管系統(tǒng)自動(dòng)暫停其一般納稅人資格,主管稅務(wù)機(jī)關(guān)停止向其供售專用發(fā)票,繳銷其尚未使用的增值稅專用發(fā)票及其領(lǐng)購(gòu)簿,跟蹤企業(yè)報(bào)稅情況,收繳被暫停資格企業(yè)的防偽稅控機(jī)(金稅卡)、ic卡。對(duì)于其他情形的,按本辦法進(jìn)行資格暫停或取消。
一般納稅人資格遷移
一、市內(nèi)跨征收區(qū)域遷移的一般納稅人應(yīng)在稅務(wù)登記變更時(shí),向遷出地稅務(wù)機(jī)關(guān)繳銷增值稅專用發(fā)票及其領(lǐng)購(gòu)簿,注銷防偽稅控機(jī)(金稅卡)、ic卡的登記資料后,稅務(wù)機(jī)關(guān)予以辦理資格遷移手續(xù)。
二、遷入地稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)按規(guī)定為遷入納稅人及時(shí)辦理發(fā)票發(fā)售和金稅卡等稅控設(shè)備的發(fā)行事項(xiàng)。
三、遷入地稅務(wù)機(jī)關(guān)在納稅人遷入后一個(gè)月內(nèi),按《濟(jì)南市增值稅一般納稅人資格管理辦法》規(guī)定的審核審批辦法,對(duì)遷入企業(yè)一般納稅人資格進(jìn)行復(fù)核。復(fù)核過(guò)程中其一般納稅人資格繼續(xù)保留。根據(jù)復(fù)核結(jié)果,需暫?;蛉∠滟Y格的按《濟(jì)南市增值稅一般納稅人資格管理辦法》辦理。
資格取消、暫停的情況
(一)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)在稅務(wù)管理和檢查中,發(fā)現(xiàn)納稅人符合一般納稅人條件,但會(huì)計(jì)核算不健全或不能準(zhǔn)確提供稅務(wù)資料的納稅人,暫停其一般納稅人資格,并責(zé)令其整改。在暫停期內(nèi),企業(yè)按銷售額依照增值稅稅率和規(guī)定的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額,停止抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額,暫停其增值稅專用發(fā)票領(lǐng)購(gòu)和使用權(quán)。
(二)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)在稅務(wù)管理和檢查中,發(fā)現(xiàn)納稅人不符合一般納稅人條件的,直接取消其一般納稅人資格。
(三)被暫停一般納稅人資格的企業(yè)可按《濟(jì)南市增值稅一般納稅人資格管理辦法》的有關(guān)規(guī)定申請(qǐng)資格繼續(xù),稅務(wù)機(jī)關(guān)按一般納稅人資格的申請(qǐng)的受理和審批進(jìn)行審核和審批。對(duì)于符合一般納稅人條件,并會(huì)計(jì)核算健全、能準(zhǔn)確提供稅務(wù)資料的予以辦理資格繼續(xù)手續(xù)。制發(fā)《增值稅一般納稅人資格(認(rèn)定、繼續(xù)、轉(zhuǎn)正)通知書(shū)》,經(jīng)辦人重新核發(fā)其領(lǐng)購(gòu)簿。
上一條:返回列表
下一條:發(fā)票代購(gòu)