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度納稅申報(bào)外,符合條件的企業(yè)還需要進(jìn)行關(guān)聯(lián)申報(bào),即填報(bào)《中華人民共和國企業(yè)年度關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來報(bào)告表》。什么是關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)?哪些企業(yè)需要進(jìn)行關(guān)聯(lián)申報(bào)?如何辦理關(guān)聯(lián)申報(bào)?未按規(guī)定完成關(guān)聯(lián)申報(bào)會有什么風(fēng)險(xiǎn)……今天稅小皖帶您聊聊關(guān)聯(lián)申報(bào)那些事兒。
01、政 策 依 據(jù)
1、《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施條例
2、《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實(shí)施細(xì)則
3、《國家稅務(wù)總局關(guān)于完善關(guān)聯(lián)申報(bào)和同期資料管理有關(guān)事項(xiàng)的公告》(國家稅務(wù)總局公告2016年第42號)(以下簡稱42號公告)
02、申 報(bào) 主 體
實(shí)行查賬征收的居民企業(yè)和在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所并據(jù)實(shí)申報(bào)繳納企業(yè)所得稅的非居民企業(yè),符合以下兩種情形之一的,應(yīng)當(dāng)進(jìn)行關(guān)聯(lián)申報(bào):
1、年度內(nèi)與其關(guān)聯(lián)方發(fā)生業(yè)務(wù)往來的。
2、年度內(nèi)未與其關(guān)聯(lián)方發(fā)生業(yè)務(wù)往來,但符合42號公告第五條規(guī)定需要報(bào)送國別報(bào)告的。
3、企業(yè)年度內(nèi)未與其關(guān)聯(lián)方發(fā)生業(yè)務(wù)往來,且不符合國別報(bào)告報(bào)送條件的,可以不進(jìn)行關(guān)聯(lián)申報(bào)。
03、如 何 確 定 關(guān) 聯(lián) 方
依據(jù)42號公告第二條,關(guān)聯(lián)方可以是企業(yè)、組織或者個人,共有七種情形,包括股份控制、借貸資金控制、購銷及勞務(wù)控制、董事或高管控制、親屬關(guān)系、具有其他共同利益等,需要根據(jù)納稅人實(shí)際情況進(jìn)行判定。
其中最為常見的是股權(quán)型關(guān)聯(lián)關(guān)系,即一方直接或者間接持有另一方的股份總和達(dá)到25%以上或雙方直接或者間接同為第三方所持有的股份達(dá)到25%以上。
04、什么是關(guān)聯(lián)申報(bào)往來?
依據(jù)42號公告第四條,主要包括以下關(guān)聯(lián)交易類型:
☆有形資產(chǎn)使用權(quán)或者所有權(quán)的轉(zhuǎn)讓。
☆金融資產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓。
☆無形資產(chǎn)使用權(quán)或者所有權(quán)的轉(zhuǎn)讓。
☆資金融通。
☆勞務(wù)交易。
05、申報(bào)期限
企業(yè)應(yīng)在2020年5月31日前,就2019年度的關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來進(jìn)行關(guān)聯(lián)申報(bào),向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送《中華人民共和國企業(yè)年度關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來報(bào)告表(2016年版)》。
企業(yè)在規(guī)定期限內(nèi)報(bào)送年度關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來報(bào)告表確有困難,需要延期的,應(yīng)當(dāng)按照稅收征管法及其實(shí)施細(xì)則有關(guān)規(guī)定辦理。
06、申報(bào)方式
申報(bào)方式包括電子稅務(wù)局網(wǎng)上申報(bào)和直接上門申報(bào)。推薦使用電子稅務(wù)局網(wǎng)上申報(bào),實(shí)現(xiàn)更加高效便捷的非接觸式辦稅,具體操作方式:打開“國家稅務(wù)總局安徽省電子稅務(wù)局”網(wǎng)頁,登陸、進(jìn)入“我要辦稅”—“稅費(fèi)申報(bào)及繳納”—“ 企業(yè)所得稅申報(bào)”—“ 關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來年度報(bào)告申報(bào)”。
07、注意事項(xiàng)
1、企業(yè)要先完成企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào),再進(jìn)行關(guān)聯(lián)申報(bào),請合理安排申報(bào)時(shí)間。
2、只要在匯算年度內(nèi)與關(guān)聯(lián)方發(fā)生業(yè)務(wù)往來,無論是與境內(nèi)關(guān)聯(lián)方還是與境外關(guān)聯(lián)方,都需要進(jìn)行關(guān)聯(lián)申報(bào)。
3、《中華人民共和國企業(yè)年度關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來報(bào)告表(2016年版)》共有22張附表。年度內(nèi)與關(guān)聯(lián)方發(fā)生業(yè)務(wù)往來的企業(yè),除《報(bào)告企業(yè)信息表》、《中華人民共和國企業(yè)年度關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來匯總表》和《關(guān)聯(lián)關(guān)系表》3張表格必填外,其他表格根據(jù)實(shí)際情況選填。年度內(nèi)未與其關(guān)聯(lián)方發(fā)生業(yè)務(wù)往來,但需要報(bào)送國別報(bào)告的企業(yè),只填報(bào)《報(bào)告企業(yè)信息表》和國別報(bào)告的6張表。
4、根據(jù)42號公告規(guī)定符合準(zhǔn)備同期資料條件的企業(yè),應(yīng)在《報(bào)告企業(yè)信息表》“本年度準(zhǔn)備同期資料”欄次進(jìn)行相應(yīng)勾選,并按照規(guī)定時(shí)限準(zhǔn)備同期資料備查。不需要準(zhǔn)備同期資料的企業(yè),則在相應(yīng)欄目勾選“無”。企業(yè)僅與境內(nèi)關(guān)聯(lián)方發(fā)生關(guān)聯(lián)交易的,可以不準(zhǔn)備主體文檔、本地文檔和特殊事項(xiàng)文檔。
5、企業(yè)進(jìn)行關(guān)聯(lián)申報(bào)期間對有關(guān)政策規(guī)定及具體操作事宜存在疑惑的,可與當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)聯(lián)系,或撥打服務(wù)熱線12366咨詢。
08、風(fēng)險(xiǎn)提示
1、《征管法》第六十二條規(guī)定:納稅人未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報(bào)和報(bào)送納稅資料的,或者扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定的期限向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送代扣代繳、代收代繳稅款報(bào)告表和有關(guān)資料的,由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正,可以處二千元以下的罰款;情節(jié)嚴(yán)重的,可以處二千元以上一萬元以下的罰款。
2、《企業(yè)所得稅法》第四十四條規(guī)定:企業(yè)不提供與其關(guān)聯(lián)方之間業(yè)務(wù)往來資料,或者提供虛假、不完整資料,未能真實(shí)反映其關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來情況的,稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)依法核定其應(yīng)納稅所得額。
3、《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈特別納稅調(diào)查調(diào)整及相互協(xié)商程序管理辦法〉的公告》(國家稅務(wù)總局公告2017年第6號)第四條第六款規(guī)定:未按照規(guī)定進(jìn)行關(guān)聯(lián)申報(bào)或者準(zhǔn)備同期資料的,稅務(wù)機(jī)關(guān)在實(shí)施特別納稅調(diào)查時(shí),會重點(diǎn)關(guān)注該類風(fēng)險(xiǎn)特征的企業(yè)。
4、《國家稅務(wù)總局關(guān)于完善預(yù)約定價(jià)安排管理有關(guān)事項(xiàng)的公告》(國家稅務(wù)總局公告2016年第64號)第六條第三款第2項(xiàng)、第3項(xiàng)規(guī)定:未按照有關(guān)規(guī)定填報(bào)年度關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來報(bào)告表;未按照有關(guān)規(guī)定準(zhǔn)備、保存和提供同期資料,稅務(wù)機(jī)關(guān)可以拒絕企業(yè)提交的預(yù)約定價(jià)安排談簽意向。
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