為落實(shí)小型微利企業(yè)延緩繳納企業(yè)所得稅政策，《中華人民共和國企業(yè)所得稅月(季)度預(yù)繳納稅申報(bào)表(A類)》(A200000)增加臨時(shí)行次第L15行“減：符合條件的小型微利企業(yè)延緩繳納所得稅額(是否延緩繳納所得稅□是□否)”，《中華人民共和國企業(yè)所得稅月(季)度預(yù)繳和年度納稅申報(bào)表(B類，2018年版)》，增加臨時(shí)行次第L19行“減：符合條件的小型微利企業(yè)延緩繳納所得稅額(是否延緩繳納所得稅□是□否)”。

　　【申報(bào)實(shí)務(wù)】

　　一個(gè)查賬征收的小型微利企業(yè)一季度所屬期的企業(yè)所得稅應(yīng)納所得稅額是10萬元，2020年截至二季度末的營業(yè)收入300萬元，營業(yè)成本100萬元，利潤總額200萬元，納稅人選擇享受延期繳納政策，應(yīng)如何填寫三季度企業(yè)所得稅預(yù)繳申報(bào)表?(無需考慮其他因素)

　　分析

　　1.由條件算出該企業(yè)應(yīng)納稅所得額為200萬元，計(jì)算符合小型微利企業(yè)所得稅條件的應(yīng)納稅額為100×25%×20%+(200-100)×50%×20%=15萬元。

　　2. 根據(jù)《廣西壯族自治區(qū)財(cái)政廳 國家稅務(wù)總局廣西壯族自治區(qū)稅務(wù)局關(guān)于印發(fā)進(jìn)一步支持企業(yè)復(fù)工復(fù)產(chǎn)若干稅費(fèi)優(yōu)惠政策的通知》(桂財(cái)稅〔2020〕13號)的規(guī)定：自2020年1月1日至12月31日，對我區(qū)小微企業(yè)應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅屬于地方分享的部分，減征20%。減征金額為15×40%×20%=1.2萬元。

　　3.符合條件的小型微利企業(yè)納稅人，在2020年第二度、第三季度預(yù)繳申報(bào)時(shí)，選擇享受延緩繳納所得稅政策的，選擇“是”;選擇不享受延緩繳納所得稅政策的，選擇“否”。二者必選其一。

　　“是否延緩繳納所得稅”選擇“是”時(shí)，預(yù)繳方式選擇“按照實(shí)際利潤額預(yù)繳”以及“按照上一納稅年度應(yīng)納稅所得額平均額預(yù)繳”的納稅人，第L15行=第11-12-13-14行，當(dāng)?shù)?1-12-13-14行<0時(shí)，本行填0。

　　其中，企業(yè)所得稅收入全額歸屬中央且按比例就地預(yù)繳企業(yè)的分支機(jī)構(gòu)，以及在同一省(自治區(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市)內(nèi)的按比例就地預(yù)繳企業(yè)的分支機(jī)構(gòu)，第L15行=第11行×就地預(yù)繳比例-第12行×就地預(yù)繳比例-第13行-第14行，當(dāng)?shù)?1行×就地預(yù)繳比例-第12行×就地預(yù)繳比例-第13行-第14行<0時(shí)，本行填0。

　　預(yù)繳方式選擇“按照稅務(wù)機(jī)關(guān)確定的其他方法預(yù)繳”的納稅人，本行填報(bào)本期延緩繳納企業(yè)所得稅金額與2020年度預(yù)繳申報(bào)已延緩繳納企業(yè)所得稅金額之和。“是否延緩繳納所得稅”選擇“否”時(shí)，本行填報(bào)0。

　　會計(jì)核算一樣要做計(jì)提，只是不做繳納分錄而已。

　　借：所得稅費(fèi)用 38000

　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交企業(yè)所得稅 38000