今天，慧滿福跟大家分享下6種企業(yè)所得稅合理避稅的方法。

　　01加計(jì)扣除(研發(fā)費(fèi)、殘疾人工資)

　?、倨髽I(yè)開(kāi)展研發(fā)活動(dòng)中實(shí)際發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用，未形成無(wú)形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的，在按規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，在 2018 年 1 月 1 日至 2020 年 12 月 31 日期間，再按照實(shí)際發(fā)生額的 75%在稅前加計(jì)扣除;形成無(wú)形資產(chǎn)的，按照無(wú)形資產(chǎn)成本的 175%在稅前攤銷。

　　注意：企業(yè)委托境外的研發(fā)費(fèi)用按照費(fèi)用實(shí)際發(fā)生額的80%計(jì)入委托方的委托境外研發(fā)費(fèi)用，不超過(guò)境內(nèi)符合條件的研發(fā)費(fèi)用2/3的部分，可以按規(guī)定在企業(yè)所得稅前加計(jì)扣除。

　?、谄髽I(yè)支付給殘疾職工的工資，在進(jìn)行企業(yè)所得稅預(yù)繳申報(bào)時(shí)，允許據(jù)實(shí)計(jì)算扣除;在年度終了進(jìn)行企業(yè)所得稅年度申報(bào)和匯算清繳時(shí)，再按照支付給殘疾職工工資的100%加計(jì)扣除。(納稅調(diào)減，不影響會(huì)計(jì)利潤(rùn)，不影響計(jì)算三項(xiàng)經(jīng)費(fèi)的工資總額)

　　02加速折舊

　　縮短年限——不能低于規(guī)定年限的 60%方法——雙倍余額遞減法或年數(shù)總和法

　　(1)設(shè)備、器具等固定資產(chǎn)一次性扣除規(guī)定。

　　企業(yè)在 2018 年 1 月 1 日至 2020 年 12 月 31 日期間新購(gòu)進(jìn)的設(shè)備、器具(指除房屋、建筑物以外的固定資產(chǎn))，單位價(jià)值不超過(guò) 500 萬(wàn)元的，允許一次性計(jì)入當(dāng)期成本費(fèi)用在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除，不再分年度計(jì)算折舊。

　　(2)可以采取縮短折舊年限或者采取加速折舊方法的固定資產(chǎn)：

　?、儆捎诩夹g(shù)進(jìn)步，產(chǎn)品更新?lián)Q代較快的固定資產(chǎn);

　?、诔Ｄ晏幱趶?qiáng)震動(dòng)、高腐蝕狀態(tài)的固定資產(chǎn)。

　　03減計(jì)收入

　　按90%減計(jì)收入，是指企業(yè)以《資源綜合利用企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》規(guī)定的資源作為主要原材料，生產(chǎn)國(guó)家非限制和禁止并符合國(guó)家和行業(yè)相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)的產(chǎn)品取得的收入，減按 90%計(jì)入收入總額。

　　04抵扣所得額——70%

　　創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)采取股權(quán)投資方式直接投資于初創(chuàng)科技型企業(yè)滿 2 年的，可以按照其投資額的70%在股權(quán)持有滿 2 年的當(dāng)年抵扣該創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的應(yīng)納稅所得額;當(dāng)年不足抵扣的，可以在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵扣。

　　05稅率式優(yōu)惠

　　(1)未設(shè)機(jī)構(gòu)的非居民企業(yè)——10%

　　優(yōu)惠種類 具體規(guī)定低稅率 非居民企業(yè)減按10%的稅率征收企業(yè)所得稅

　　免征企業(yè)所得稅：

　　非居民企業(yè)的下列所得免征企業(yè)所得稅：

　　1.外國(guó)政府向中國(guó)政府提供貸款取得的利息所得

　　2.國(guó)際金融組織向中國(guó)政府和居民企業(yè)提供優(yōu)惠貸款取得的利息所得

　　3.經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)的其他所得

　　【提示】股息、租金、特許權(quán)使用費(fèi)所得，以收入全額為應(yīng)納稅所得額;

　　財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，以收入全額減除財(cái)產(chǎn)凈值后的余額為應(yīng)納稅所得額

　　(2)高新技術(shù)企業(yè)、技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)——15%

　　(3)小型微利企業(yè)——20%

　　符合條件：上述小型微利企業(yè)是指從事國(guó)家非限制和禁止行業(yè)，且同時(shí)符合年度應(yīng)納稅所得額不超過(guò) 300萬(wàn)元、從業(yè)人數(shù)不超過(guò) 300 人、資產(chǎn)總額不超過(guò) 5000 萬(wàn)元等三個(gè)條件的企業(yè)。具體稅收優(yōu)惠：對(duì)小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額不超過(guò) 100 萬(wàn)元的部分，減按 25%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按 20%的稅率繳納企業(yè)所得稅;對(duì)年應(yīng)納稅所得額超過(guò) 100 萬(wàn)元但不超過(guò) 300 萬(wàn)元的部分，減按 50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按 20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。

　　06稅額式優(yōu)惠

　　(1)免減稅額：技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得+農(nóng)林牧漁

　?、俜蠗l件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得在一個(gè)納稅年度內(nèi)，居民企業(yè)技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得不超過(guò) 500 萬(wàn)元的部分，免征企業(yè)所得稅;超過(guò) 500 萬(wàn)元的部分，減半征收企業(yè)所得稅。

　　【提示】技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得，不是技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入。技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得=技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入-技術(shù)轉(zhuǎn)讓成本-相關(guān)稅費(fèi)

　　②企業(yè)從事下列項(xiàng)目的所得，減半征收企業(yè)所得稅：

　　花卉、茶以及其他飲料作物和香料作物的種植;海水養(yǎng)殖、內(nèi)陸?zhàn)B殖。

　　(2)免三減三：

　　公共基礎(chǔ)設(shè)施+節(jié)能環(huán)保(自取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)收入年度)

　　(3)免二減三或免五減五：

　　軟件產(chǎn)業(yè)+集成電路產(chǎn)業(yè)(自獲利年度起)

　　(4)抵免稅額——10%(購(gòu)置節(jié)能環(huán)保設(shè)備)

　　環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)”等專用設(shè)備的，該專用設(shè)備的投資額的 10%可以從企業(yè)當(dāng)年的應(yīng)納稅額中抵免;當(dāng)年不足抵免的，可以在以后 5 個(gè)納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵免。

　　【提示】自 2009 年 1 月 1 日起，增值稅一般納稅人購(gòu)進(jìn)固定資產(chǎn)發(fā)生的進(jìn)項(xiàng)稅額可從其銷項(xiàng)稅額中抵扣，如增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額允許抵扣，其專用設(shè)備投資額不再包括增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額;如增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額不允許抵扣，其專用設(shè)備投資額應(yīng)為增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)稅合計(jì)金額。企業(yè)購(gòu)買專用設(shè)備取得普通發(fā)票的，其專用設(shè)備投資額為普通發(fā)票上注明的金額